環(huán)保稅于2018年1月1日正式開征,同時(shí)排污費(fèi)停征,兩者相比,環(huán)保稅關(guān)注的重點(diǎn)發(fā)生了較大變化。以前是針對(duì)常規(guī)污染物收費(fèi),今年以后會(huì)更關(guān)注對(duì)高污染物的征稅,收稅范圍延伸到了一些具體的有毒有害物質(zhì)。同時(shí)國務(wù)院明確提出,環(huán)保稅屬于地方稅。因此,不同地區(qū)會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定不同的稅率,有的地方可能較高,有的地方會(huì)稍低,不會(huì)有一個(gè)統(tǒng)一的稅率值。環(huán)保稅的收稅計(jì)算,一是按照排污量,二是折算成污染當(dāng)量。每污染當(dāng)量對(duì)應(yīng)一個(gè)稅率,其中一類污染物的污染稅率會(huì)非常高。
二氧化硫作為硫酸行業(yè)主要的排放物,環(huán)保稅法規(guī)定其污染當(dāng)量值為0.95千克,從各地公布的稅額來看,此次二氧化硫受到了多地嚴(yán)管。北京、天津、河北、河南、江蘇等地的二氧化硫稅額均超過國家最低標(biāo)準(zhǔn)的4倍。
各省份二氧化硫環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)
省份 |
二氧化硫應(yīng)納稅額標(biāo)準(zhǔn) 單位:元/污染當(dāng)量 |
北京 |
6.65(2018年) 7.6(2019年后) |
天津 |
6 |
河北 |
9.6(與北京相鄰的13個(gè)縣) 6(石家莊、保定、廊坊等地) 4.8(唐山、秦皇島、承德等地) |
河南 |
4.8 |
山東 |
6 |
山西 |
1.8 |
安徽 |
1.2 |
江蘇 |
4.8 |
浙江 |
1.4 |
廣東 |
1.8 |
福建 |
1.2 |
廣西 |
1.8 |
貴州 |
2.4 |
海南 |
2.4 |
湖北 |
2.4 |
湖南 |
2.4 |
江西 |
1.2 |
云南 |
1.2 |
重慶 |
3.5 |
四川 |
3.9 |
遼寧 |
1.2 |
吉林 |
1.2 |
黑龍江 |
1.8 |
甘肅 |
1.2 |
寧夏 |
1.2 |
青海 |
1.2 |
陜西 |
1.2 |
新疆 |
1.2 |
附:各省份環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)
各省份環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)
省份 |
各地大氣污染物、水污染物應(yīng)納稅額標(biāo)準(zhǔn) 單位:元/污染當(dāng)量 |
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大氣污染物 |
水污染物 |
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北京 |
12元 |
14元 |
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上海 |
2018年:二氧化硫、氮氧化物的稅額標(biāo)準(zhǔn)分別為6.65元/污染當(dāng)量、7.6元/污染當(dāng)量;其他大氣污染物的稅額標(biāo)準(zhǔn)為1.2元/污染當(dāng)量。 2019年1月1日起,二氧化硫、氮氧化物的稅額標(biāo)準(zhǔn)分別調(diào)整為7.6元/污染當(dāng)量、8.55元/污染當(dāng)量。 |
2018年化學(xué)需氧量稅額標(biāo)準(zhǔn)為5元/污染當(dāng)量,氨氮稅額標(biāo)準(zhǔn)為4.8元/污染當(dāng)量,第一類水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為1.4元/污染當(dāng)量;其他類水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為1.4元/污染當(dāng)量。 |
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天津 |
(一)二氧化硫適用稅額為每污染當(dāng)量6元; (二)氮氧化物適用稅額為每污染當(dāng)量8元; (三)煙塵適用稅額為每污染當(dāng)量6元; (四)一般性粉塵適用稅額為每污染當(dāng)量6元; (五)其他應(yīng)稅大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.2元。 |
(一)化學(xué)需氧量適用稅額為每污染當(dāng)量7.5元; (二)氨氮適用稅額為每污染當(dāng)量7.5元; (三)其他應(yīng)稅水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.4元。 |
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河北 |
一檔:9.6元, 二檔:6元, 三檔:4.8元, |
一檔:11.2元。 二檔:7元。 三檔:5.6元 |
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河南 |
4.8元 |
5.6元 |
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山東 |
二氧化硫、氮氧化物每污染當(dāng)量6元,是國標(biāo)下限值的5倍!其他大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元,常規(guī)排放源排放的化學(xué)需氧量、氨氮和“5項(xiàng)主要重金屬”由1.4元提高到3元, |
水污染物(其他污染物)由0.9元提高到1.4元 |
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山西 |
1.8元 |
2.1元 |
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安徽 |
大氣污染物和水污染物適用稅額每污染當(dāng)量分別為1.2元和1.4元,固體廢物、噪聲等按稅法標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 |
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江蘇 |
4.8元 |
5.6元 |
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浙江 |
大氣污染物每污染當(dāng)量1.4元,四類重金屬污染物為每污染當(dāng)量1.8元 |
水污染物每污染當(dāng)量1.4元,五類重金屬污染物每污染當(dāng)量1.8元 |
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廣東 |
1.8元 |
2.8元 |
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福建 |
大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元 |
五項(xiàng)重金屬、化學(xué)需氧量和氨氮每污染當(dāng)量1.5元,其他水污染物每污染當(dāng)量1.4元。 |
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廣西 |
1.8元 |
2.8元 |
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貴州 |
大氣污染物每污染當(dāng)量2.4元 |
水污染物每污染當(dāng)量2.8元 |
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海南 |
2.4元 |
水污染物每污染當(dāng)量2.8元 |
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湖北 |
廢氣中的二氧化硫和氮氧化物的稅額為每污染當(dāng)量2.4元;其余大氣污染物的稅額為每污染當(dāng)量1.2元 |
廢水中的化學(xué)需氧量、氨氮、總磷和五項(xiàng)主要重金屬(鉛、汞、鉻、鎘、類金屬砷)的稅額為每污染當(dāng)量2.8元;其余水污染物的稅額為每污染當(dāng)量1.4元。 |
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湖南 |
2.4元 |
3元 |
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江西 |
1.2元 |
1.4元 |
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云南 |
1.2元 |
1.4元 |
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重慶 |
3.5元 |
3元 |
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四川 |
3.9元 |
2.8元 |
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遼寧 |
1.2元 |
1.4元 |
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吉林 |
1.2元 |
1.4元 |
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黑龍江 |
大氣污染物每污染當(dāng)量1.8元,水污染物每污染當(dāng)量2.1元。 |
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甘肅 |
1.2元 |
1.4元 |
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寧夏 |
1.2元 |
1.4元 |
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青海 |
1.2元 |
1.4元 |
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陜西 |
1.2元 |
1.4元 |
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新疆 |
1.2元 |
1.4元 |
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附:環(huán)保稅計(jì)算方法及案例
環(huán)保稅計(jì)算方法
大氣污染物、水污染物、固體廢物應(yīng)納稅額 = 污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額
應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù) = 該污染物的排放量/該污染物的污染當(dāng)量值
應(yīng)稅固體廢物的污染當(dāng)量數(shù) = 產(chǎn)生量-綜合利用量(免征)-儲(chǔ)存量和處置量(不屬于直接向環(huán)境排放污染物)
應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù),按照下列方法和順序計(jì)算:
a.納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的,按照污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算;
b.納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的,按照監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算;
c.因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測(cè)條件的,按照國務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算;
d.不能按照本條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的,按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算。
每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物,對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序。
每一排放口的應(yīng)稅水污染物,按照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》,區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物,按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,對(duì)第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅,對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。(省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要,可以增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù),報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。)
1.水污染物稅計(jì)算案例
某企業(yè)8月向水體直接排放第一類水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類水污染物懸浮物(SS)、總有機(jī)碳(TOC)、揮發(fā)酚、氨氮各10千克。假設(shè)水污染物每污染當(dāng)量稅額按《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》最低標(biāo)準(zhǔn)1.4元計(jì)算,計(jì)算企業(yè)8月水污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。(注:相應(yīng)污染物的污染當(dāng)量值分別為:0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02(單位:千克)。)
第一步,計(jì)算第一類水污染物的污染當(dāng)量數(shù)
總汞:10/0.0005=20000
總鎘:10/0.005=2000
總鉻:10/0.04=250
總砷:10/0.02=500
總鉛:10/0.025=400
總銀:10/0.02=500
第二步,對(duì)第一類水污染物污染當(dāng)量數(shù)排序(每一排放口的應(yīng)稅水污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,對(duì)第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅)
總汞(20000)>總鎘(2000)>總砷(500)=總銀(500)>總鉛(400)>總鉻(250)
選取前五項(xiàng)污染物
第三步,計(jì)算第一類水污染物應(yīng)納稅額
總汞:20000×1.4=28000(元)
總鎘:2000×1.4=2800(元)
總砷:500×1.4=700(元)
總銀:500×1.4=700(元)
總鉛:400×1.4=560(元)
第四步,計(jì)算第二類水污染物的污染當(dāng)量數(shù)
懸浮物(SS):10/4=2.5
總有機(jī)碳(TOC):10/0.49=20.41(《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》中,對(duì)同一排放口中的化學(xué)需氧量、生化需氧量和總有機(jī)碳,只征收一項(xiàng)。按三者中污染當(dāng)量數(shù)最高的一項(xiàng)收取)
揮發(fā)酚:10/0.08=125
氨氮:10/0.8=12.5
第五步,對(duì)第二類水污染物污染當(dāng)量數(shù)排序(每一排放口的應(yīng)稅水污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。)
揮發(fā)酚(125)>總有機(jī)碳(20.41)>氨氮(12.5)>懸浮物(2.5)
第六步,計(jì)算第二類水污染物應(yīng)納稅額
揮發(fā)酚:125×1.4=175(元)
總有機(jī)碳:20.41×1.4=28.57(元)
氨氮:12.5×1.4=17.5(元)
2.大氣污染物環(huán)保稅計(jì)算案例
某企業(yè)8月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克,一氧化碳、氯化氫各100千克,假設(shè)大氣污染物每污染當(dāng)量稅額按《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》最低標(biāo)準(zhǔn)1.2元計(jì)算,這家企業(yè)只有一個(gè)排放口,計(jì)算企業(yè)8月大氣污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。(注:相應(yīng)污染物的污染當(dāng)量值分別為0.95、0.87、16.7、10.75(單位:千克)。)
第一步,計(jì)算各污染物的污染當(dāng)量數(shù)
二氧化硫:10/0.95=10.53
氟化物:10/0.87=11.49
一氧化碳:100/16.7=5.99
氯化氫:100/10.75=9.3
第二步,按污染物的污染當(dāng)量數(shù)排序(每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物,對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅)
氟化物(11.49)>二氧化硫(10.53)>氯化氫(9.3)>一氧化碳(5.99 )
選取前三項(xiàng)污染物
第三步,計(jì)算應(yīng)納稅額
氟化物:11.49×1.2=13.79(元)
二氧化硫:10.53×1.2=12.63(元)
氯化氫:9.3×1.2=11.16(元)
3.固體廢物環(huán)保稅計(jì)算案例
假設(shè)某企業(yè)8月產(chǎn)生尾礦1000噸,其中綜合利用的尾礦300噸(符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)),在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存200噸,計(jì)算這家企業(yè)8月尾礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。
(1000-300-200)×15=7500(元)
4.噪聲污染環(huán)保稅計(jì)算方法
應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定(如下圖所示)

備注:
1.一個(gè)單位邊界上有多處噪聲超標(biāo),根據(jù)最高一處超標(biāo)聲級(jí)計(jì)算應(yīng)納稅額;當(dāng)沿邊界長(zhǎng)度超過100米有兩處以上噪聲超標(biāo),按照兩個(gè)單位計(jì)算應(yīng)納稅額。
2.一個(gè)單位有不同地點(diǎn)作業(yè)場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額,合并計(jì)征。
3.晝、夜均超標(biāo)的環(huán)境噪聲,晝、夜分別計(jì)算應(yīng)納稅額,累計(jì)計(jì)征。
4.聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足15天的,減半計(jì)算應(yīng)納稅額。
5.夜間頻繁突發(fā)和夜間偶然突發(fā)廠界超標(biāo)噪聲,按等效聲級(jí)和峰值噪聲兩種指標(biāo)中超標(biāo)分貝值高的一項(xiàng)計(jì)算應(yīng)納稅額。
附:不/免征環(huán)境保護(hù)稅的情況
不/免征環(huán)境保護(hù)稅的情況
不需繳納環(huán)境保護(hù)稅的納稅人:
向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的,在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的,不屬于直接向環(huán)境排放污染物,不用繳納環(huán)境保護(hù)稅。
可免征環(huán)境保護(hù)稅的納稅人:
《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》第十二條下列情形,暫予免征環(huán)境保護(hù)稅:
(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?;B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的;
(二)機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的;
(三)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物,不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的;
(四)納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的;
(五)國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。
前款第五項(xiàng)免稅規(guī)定,由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。